会计基础 第四章 会计记账方法

23．复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。现代会计运用复式记账法。

24．复式记账法的优点：

(I)能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉。

(2)能够进行试算平衡，便于查账和对账。

25．借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。

通常而言，资产、成本和费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示；负债、所有者权益和收入类账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示。备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反。

26．试算平衡是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。

27．试算平衡的公式：

(1)全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则。

(2)全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计

余额试算平衡的直接依据是财务状况等式。

28．如果借贷双方发生额或余额相等，可以表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，因此，试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。

不影响借贷双方平衡关系的错误通常有：

(1)漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡；

(2)重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡；

(3)某项经济业务记录的应借应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡；

(4)某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；

(5)某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；

(6)某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵消，借贷仍然平衡。